תושב חוץ בפקודת מס הכנסה

תקציר העבודה:

נושא העבודה מהווה בשנים האחרונות בישראל, שדה לא חרוש, לכן הינו מענין מאוד למחקר, והואיל והינו רחב, תחמנו את מחקרנו בו כפי שנגדיר להלן.
נושא עבודתנו מעוגן בכך כי כאשר ישראל פרשה מחד גיסא את רשת מיסיה, נוצרו בהכרח נקודות חפיפה עם רשת מיסי מדינה נוספת ואשר תוצאתם הינה מיסי כפל, אשר מאידך גיסא מעונינת כנראה ישראל למנעם ע"י מתן הקלות לתושבי ישראל ולתושבי חוץ ממיסי כפל אלו, אולם מחקרנו יתרכז בהקלות שניתנות לתושבי חוץ .
את מחקרנו חלקנו לשני שלבים:
השלב הראשון- בו נתרכז בהיווצרותם של מיסי הכפל בישראל, על הכנסותיהם של תושבי חוץ, עפ"י פקודת מס הכנסה 1947 (להלן "פקודת מס הכנסה" או "הפקודה").
השלב השני בו נתרכז בהקלות ממיסי כפל הללו, הניתנות בישראל לתושבי החוץ עפ"י הפקודה, הן בהוראות הפקודה בישראל והן בהוראות האמנות למניעת מיסי כפל אשר ישראל חתמה.
את מחקרנו בחרנו למקד בתושב חוץ עפ"י הפקודה, גם משום המגמה הכלל עולמית במיסים המייחסת חשיבות גדלה והולכת למעמד של "תושב מדינה" ("RESIDENT") וגם משום ששיטת המס בישראל מבוססת בעיקרה על העקרון ה"פרסונלי" של תושבות.

תוכן הענינים:
מבוא

פרק ראשון: ביאור מונחים
א. תושב חוץ עפ"י פקודת מס הכנסה
א(1) תושב חוץ- יחיד עפ"י סעיף 1 להגדרתו בפקודה
א(2) תושב חוץ- חבר בני אדם עפ"י הפקודה
א(3) חבר בני אדם - תושב האיזור
א(4) סיכום
ב. ב(1) מיסי כפל
ב(2) סיכום

פרק שני: מיסי כפל החלים בישראל על הכנסות
תושב חוץ עפ"י הפקודה
* היווצרות מיסי כפל
* מיסי כפל החלים בישראל על הכנסות
תושב חוץ עפ"י הפקודה
א. סעיף 2 לפקודה-הכנסת תושב חוץ
ב. סעיף 3 א. הכנסת תושב חוץ
ג. סעיף 4 לפקודה - הכנסת תושב חוץ
ד. סעיף 5 לפקודה - הכנסת תושב חוץ
ה. סעיף 89(ב) לפקודה - רווחי הון של תושב חוץ
ו. מיסי כפל החלים באנגליה על תושב חוץ באנגליה
ז. מיסי כפל החלים בארה"ב על הכנסות
תושב חוץ בארה"ב
ח. סיכום

פרק שלישי: ההקלות בישראל ממיסי כפל הנתנות לתושב חוץ עפ"י הפקודה והאמנות
ההקלות החד-צדדיות בישראל ממיסי כפל הניתנות לתושב חוץ-עפ"י הפקודה
החלק הראשון- ההקלות ממיסי כפל להכנסות זרות של תושב חוץ בישראלו.
א. הקלה ממיסי כפל המוטלים על הכנסת תושב חוץ "שנתקבלה" בישראל - מכוח סעיף 68 לפקודה
ב. הקלה ממיסי כפל לחברה תושבת חוץ עפ"י סעיף 14 א. לפקודה
החלק השני - הקלות ממיסי כפל על הכנסות ממקורות בישראל- הכנסות מקומיות של תושב חוץ בישראל.
א. פטור ממס לתושב חוץ - עפ"י סעיף 2)5) לפקודה
ב פטור ממס לתושב חוץ לגבי השכרת כלי שיט או כלי טיס עפ"י סעיף 4)5)(ב) לפקודה
ג. הנחה במס על דיבידנד שמקבל חבר בני אדם תושב חוץ
ד. פטור ממס לתושב חוץ - בדרך של החזרת המס אשר שולם בישראל או הוראת "חסך מס" עפ"י סעיף 16 א. לפקודה
ה. הקלות ממיסי כפל לתושב חוץ הנובעות מ"הטבות" מס לצורך עידוד השקעות הון בישראל

פרק רביעי: ההקלות בישראל לתושב חוץ עפ"י הוראות האמנות בישראל - וההוראה לגבי "ספן חוץ" ודיפלומט זר

סיכום העבודה
רשימה ביבליוגרפית

מקורות:

א. ויתקון/י.נאמן, דיני מיסים, הוצאת שוקן, מהדורה רביעית, תשכ"ט.
א. רפאל/ד. אפרתי, דיני מס הכנסה, הוצאת שוקן, 1986 כרך ראשון וכרך שני.
א. ברלינסקי, דיני עידוד השקעות הלכה למעשה, מהדורה שלישית.
י. הדרי, "מיסוי ישראלי על הכנסות מחברת בת בחו"ל", הפרקליט ל"ג עמ' 92.
י. הדרי, "הערות על היבט המס בפעילות העסקית הבינלאומית", רו"ח כ"ו, עמ' 487.
ד. גליקסברג, "מבחן מקום המקור של ריבית לאור סעיף 5(4)(1) לפקודה, "רבעון לעניני מיסים, כרך 13.
א. רפאל, "ההקלות ממיסי כפל בישראל", הפרקליט כ"ז, עמ' 231.
י. אדרעי, "בסיס מס כולל בישראל", משפטים י"ב עמ' 431.
Whiteman and Wheatcroft, On Income Tax, 2ed, 1976, By Whiteman and Milne, London.
Simon's Taxes. Revised 3th ed., 1988, London, Butterworth Co (Publishers) LTD.
J.D.R. Adams and J. Whalley, The international Taxation of Multinational Enterprises in Developed Covntries, 1977, Greenwood Press Westport, Conneticut.

תגים:

הכנסות · הקלות · פטור · מיסים · ישראלי · יורד

אפשרויות משלוח:

ניתן לקבל ולהזמין עבודה זו באופן מיידי במאגר העבודות של יובנק. כל עבודה אקדמית בנושא "תושב חוץ בפקודת מס הכנסה", סמינריון אודות "תושב חוץ בפקודת מס הכנסה" או עבודת מחקר בנושא ניתנת להזמנה ולהורדה אוטומטית לאחר ביצוע התשלום.

אפשרויות תשלום:

ניתן לשלם עבור כל העבודות האקדמיות, סמינריונים, ועבודות המחקר בעזרת כרטיסי ויזה ומאסטרקרד 24 שעות ביממה.